Quali sono i vizi più frequenti di IRPEF e controlli formali nel tributi?

**Vizi più frequenti in materia di IRPEF e controlli formali sui tributi**

Nel contesto dell’IRPEF e dei controlli formali sui tributi, è possibile individuare alcune tipologie di vizi ricorrenti che possono incidere sulla validità degli atti impositivi o sulla correttezza delle procedure di accertamento.

### 1. Vizi relativi all’accertamento IRPEF

– **Errata determinazione della base imponibile**: spesso si riscontrano errori nel calcolo del reddito imponibile, ad esempio per omissioni di redditi, errata valutazione di componenti positivi o negativi, o per mancata considerazione di deduzioni e detrazioni spettanti.
– **Violazione del principio di proporzionalità e ragionevolezza**: accertamenti che non tengono conto delle effettive capacità contributive o che applicano criteri non coerenti con la normativa vigente.
– **Difetto di motivazione**: secondo lo Statuto del contribuente, gli atti devono essere motivati in modo chiaro e specifico; la mancanza o genericità della motivazione può costituire vizio formale.
– **Violazione dei termini di decadenza**: l’atto deve essere notificato entro i termini previsti dal DPR 602/1973; il mancato rispetto può comportare la nullità o l’annullabilità dell’atto.

### 2. Vizi nei controlli formali sui tributi

– **Mancata o irregolare notifica degli avvisi di accertamento o di irregolarità**: la notifica deve rispettare modalità e termini precisi; errori in questo ambito possono invalidare l’atto.
– **Difetti nella comunicazione di irregolarità**: ad esempio, la comunicazione deve indicare chiaramente gli elementi contestati e consentire al contribuente di regolarizzare la posizione; omissioni o incompletezze possono essere vizi formali.
– **Errori nella compilazione della documentazione**: ad esempio, dati anagrafici errati, indicazioni di importi non corrispondenti, o mancata indicazione degli estremi dell’atto.
– **Mancata osservanza delle procedure previste per i controlli formali**: come la mancata acquisizione di documenti richiesti o il mancato rispetto dei termini per la risposta del contribuente.

### Considerazioni finali

Il riconoscimento di tali vizi può essere determinante per la tutela del contribuente, che può impugnare gli atti impositivi o le comunicazioni di irregolarità. È importante verificare sempre la correttezza formale e sostanziale degli atti, facendo riferimento alle norme di legge, ai regolamenti e agli orientamenti giurisprudenziali in materia tributaria.

Studio Legale Artax – Avv. Giulio Risso

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